Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaire, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Une juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016L'état désolé des directives de l'IRS sur les options non qualifiées Par Kaye A. Thomas À compter du 11 janvier 2015 L'IRS ne vous dit pas grand - Pour déclarer des revenus ou des gains provenant d'options non qualifiées et certains de ce qu'ils vous disent est faux. Le traitement fiscal des personnes qui exercent des options non qualifiées et de vendre le stock isnt tout cela compliqué. Il ya quelques choses que vous devez savoir, qui diffèrent légèrement selon que vous êtes un employé (quelqu'un qui reçoit le formulaire W-2 montrant le revenu du salaire) ou un entrepreneur indépendant (revenu déclaré sur formulaire 1099-MISC). L'IRS a fait un gâchis de ce domaine, offrant une explication qui s'attarde sur les imprécisions déroutantes et omet les points clés. Qui plus est, certaines des déclarations contenues dans les formulaires d'information pertinents (formulaire W-2 et formulaire 1099-B) sont inexactes. Publication 525 L'IRS utilise la publication 525 comme un tout pour les sujets liés au revenu qui ne sont pas couverts dans d'autres publications. C'est là que l'on devait chercher des informations sur les options non qualifiées (appelées stock stockstatutory dans cette publication). La façon la plus simple de l'extraire est de taper Pub 525 dans un moteur de recherche. Ce que vous trouverez est une discussion qui consacre une grande partie de son attention à une question purement théorique qui est potentiellement confuse et sans importance pour personne. C'est la question de savoir si vous devez déclarer un revenu imposable lorsque vous recevez l'option. Oui, cela est possible théoriquement. Juste pas pour vous. Ou vous, ou vous. Ou n'importe qui d'autre dans le monde réel. Aucune société en Amérique n'accorde des options dont la valeur est facilement déterminable comme il est décrit dans cette publication, mais vous devez parcourir une dissection étendue de ce problème avant de vous rendre au matériel pertinent, ce qui est trop mince pour être véritablement utile. Si vous êtes un employé, le revenu de rémunération que vous devez déclarer apparaîtra sur le formulaire W-2. Elle est incluse dans le numéro de la rémunération totale dans la case 1 et également présentée dans la case 12, identifiée au code V. Si vous examinez attentivement le formulaire, vous trouverez une explication du code V qui vous indique de consulter la publication 525 et les instructions pour l'annexe D Pour obtenir des informations sur les exigences en matière de rapports. Si vous êtes frustré par ce que vous trouverez dans le Pub 525, vous pouvez vous tourner vers les instructions de l'annexe D. Ne vous inquiétez pas: theres rien du tout dans ces instructions traitant des options non qualifiées. Les seules options discutées ici sont celles que vous achetez et vendez par l'intermédiaire d'un courtier, qui sont régies par des règles fiscales complètement différentes de celles qui s'appliquent aux options non qualifiées. Le fait de référer les gens aux instructions de l'annexe D était tout simplement une erreur. Formulaire 1099-B Lorsque vous vendez les actions que vous avez acquises en exerçant votre option, vous devriez recevoir le formulaire 1099-B. Les instructions accompagnant ce formulaire comprennent la déclaration suivante: Si les titres ont été acquis par l'exercice d'une option compensatoire, la base n'a pas été rajustée pour inclure tout montant lié à l'option qui vous a été signalée sur le formulaire W-2. C'est une autre erreur. La vérité est que cet ajustement de base peut ou non avoir été fait. Si vous croyez que cette instruction et d'assumer l'ajustement de base n'a pas été faite, vous pourriez finir par appliquer le réglage de base une deuxième fois, puis sous-payer vos impôts. Les courtiers rapportent une base incorrecte, surtout Cette situation étrange a résulté d'un trébuchement dans la rédaction des règlements pour le rapport de base des coûts par les courtiers. Ces règles obligent le courtier à déclarer la base lorsque vous vendez des actions acquises par l'exercice d'une option après 2010. Au début, ils ont dit qu'un courtier est autorisé, mais pas nécessaire d'ajuster la base pour le montant du revenu de rémunération déclaré lors de l'exercice de l'option. Lorsque l'IRS a essayé d'obtenir des courtiers de vérifier également une case sur le formulaire indiquant si le stock était de l'exercice d'une option, les courtiers objecta. Le Trésor estimait qu'il était impossible de laisser ce rajustement de base comme un élément facultatif sans qu'une case à cocher indiquait si elle avait été faite. Ils ont répondu avec un changement dans les regs qui fournit la pire solution possible: Les courtiers sont tenus de déclarer la base de ces actions. Pour les options octroyées après 2013, les courtiers ne sont pas autorisés à ajuster la base de revenu de l'exercice de l'option (en d'autres termes, les courtiers sont tenus de signaler la mauvaise base). Pour les options octroyées avant 2014, les courtiers sont encore autorisés mais ne sont pas tenus de procéder à cet ajustement. Le résultat est que dans presque tous les cas, le courtier rapportera la mauvaise base, non pas parce que le courtier a fait une erreur, mais parce que c'est ce que les règlements exigent pour les nouvelles options, et ils veulent probablement être cohérent dans le traitement des anciennes options. Pour aggraver les choses, cependant, nous ne pouvons pas être sûr si l'ajustement de base pour l'indemnisation a été faite, parce que les courtiers sont encore autorisés à effectuer l'ajustement pour les options octroyées avant 2014, dont beaucoup continuera d'exister pendant de nombreuses années. Heureusement. We8217ve a préparé des directives détaillées sur la façon de déclarer un gain ou une perte lors de la vente d'actions acquises par l'exercice d'une option non qualifiée:
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